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进出口税收政策相关问答节选
作者:管理员    发布于:2015-08-12 14:41:42    文字:【】【】【

今天上午(5月21日),珠海国税举办“进出口税收政策相关问题”在线访谈,珠海国税邱副局长和进出口科王科长,在线解答了网友的相关问题。以下为问答节选,供大家学习。

1、问:内地经海关报关进入横琴区内、销往横琴岛上外贸企业的货物是否适用增值税退税政策?

答:根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》(财税〔2014〕51号)第一条第一款规定,内地销往横琴、平潭与生产有关的货物,视同出口,实行增值税和消费税退税政策。但下列货物不包括在内:

(一)财政部和国家税务总局规定不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物。

(二)横琴、平潭的商业性房地产开发项目采购的货物。

商业性房地产开发项目,是指兴建(包括改扩建)宾馆饭店、写字楼、别墅、公寓、住宅、商业购物场所、娱乐服务业场馆、餐饮业店馆以及其他商业性房地产项目。

(三)内地销往横琴、平潭不予退税的其他货物。具体范围见通知附件。

(四)按该通知第五条规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。

2、问:公司销售一批服装给横琴公司,并经海关报关进入横琴区内,应如何办理增值税退税手续?

答:根据《关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》(财税[2014]51)号规定,内地销往横琴、平潭与生产有关的货物,视同出口,实行增值税和消费税退税政策。销售企业在取得出口货物报关单(出口退税专用)后,应在中国电子口岸数据中心予以确认,并将取得的上述关单提供给横琴、平潭的购买企业,由横琴、平潭的购买企业向税务机关申报退税。申报退税时,应提供购进货物的出口货物报关单(出口退税专用)、进境货物备案清单、增值税专用发票、消费税专用缴款书(仅限于消费税应税货物)以及税务机关要求提供的其他资料。

贵公司销售给横琴公司的货物是服装,如属于财税[2014]51文附件《内地销往横琴、平潭不予退税的货物清单》涉及的海关税则号,则不能办理退税。

另外,根据总局《关于开展出口退税无纸化管理试点工作的通知》(税总函[2015]186号文)的有关规定,横琴企业从今年5月1日开始试点出口退税无纸化管理,即试点地区的出口企业,进行出口退(免)税正式申报以及申请办理出口退(免)税相关证明时,只提供通过税控数字证书签名后的正式电子数据,原规定应向主管国税机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查。

3、问:如果因为接收不到信息而无法按期申报的,需要办理什么手续?税务机关能帮忙查找信息吗?如果过期没有办理手续会怎么样?

答: 根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)

首先,在退(免)税申报期截止之日前,如果企业出口的货物劳务及服务申报退(免)税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符,无法完成预申报的,企业应在退(免)税申报期截止之日前,向主管税务机关报送以下资料:(1)《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据;(2)退(免)税申报凭证及资料。

其次,电子信息缺失的,税务机关会协助企业查找。

最后,未按规定在退(免)税申报期截止之日前向主管税务机关报送退(免)税凭证资料的,企业在退(免)税申报期限截止后不得进行退(免)税申报,应按规定进行免税申报或纳税申报。

4、问:分类管理办法中对不同类出口企业的出口申报有什么要求?

答:今年3月1日起实施的《出口退(免)税企业分类管理办法》飞将出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。其中一、三、四类企业均有列举条件,不属于列举范围的企业均为二类。

管理类别为一类的出口企业,在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经预审通过后,即可进行正式申报,申报时不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类的出口企业,在申报出口退(免)税时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的出口企业,在申报出口退(免)税时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须同时按规定报送收汇凭证。

5、问:最近听说,国家加快出口退税进度,信用好的一类出口企业的退税周期缩短至2个工作日。这是真的吗?

答:近日,国家税务总局发布了《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2015年第2号),明确:自2015年3月1日起,按照出口退(免)税企业的资产状况、纳税信用等级、出口退(免)税风险控制体系等将企业分四类实施差别化管理,按规定进行动态调整。其中,一类出口退(免)税企业在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经预审通过后,即可进行正式申报,且申报退税时,仅提供申报资料和电子数据,无需提供原始凭证,但原始凭证应按规定暂存企业备查。对管理类别为一类的出口企业正式申报的退(免)税,国税机关自受理之日起,应在2个工作内开具《税收收入退还书》。

6、问:外贸企业将进料加工的货物转给另一生产企业加工后收回再出口,请问加工企业应开具哪种发票,如何开具?

  答:根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)的规定,外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。因此,加工企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具增值税专用发票。

7、问:我司从事国际运输,取得水路运输许可证,请问是否适用零税率?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)规定,境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策。因此,若您公司取得的《水路运输许可证》已加注国际客货运输范围,可按规定适用零税率政策。

8、问:出口货物出现非进口商付汇的情况是否不能办理退税?

答:根据《国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第51号)的规定,《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第九条“主管税务机关发现出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的,对该笔收汇对应的出口货物暂不办理出口退(免)税”停止执行。因此,存在非进口商付汇疑点的出口货物,在没有其他疑点的情况下,仍可办理出口退(免)税。

9问:请问现在以融资租赁方式租给国外企业的货物,是否有退税政策?

答:根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》(财税〔2014〕62号)规定,对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融资租赁出租方),以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物,试行增值税、消费税出口退税政策。融资租赁出口货物的范围,包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物,具体应符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十一条“固定资产”的相关规定。同时本通知所述融资租赁企业,仅包括金融租赁公司、经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司、经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业、经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的融资租赁公司。所述金融租赁公司,仅包括经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司。所称融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁活动。因此,若您公司属于上述企业且融资租赁出口货物,可按规定享受退税政策。

10、问:我公司是一家生产性出口企业,今年4月份首次从事进料加工业务,请问如何确定进料加工企业计划分配率?

答:根据国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(2013年12号)第二条第(十)款的规定,从事进料加工业务的生产企业自2013年7月1日起,进料加工计划分配率备案要求为:2012年1月1日至2013年6月15日未在税务机关办理进料加工业务手(账)册核销的企业,当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手(账)册的计划分配率。企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手(账)册的进料加工出口货物免抵退税前,向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。

因此,你公司今年的进料加工业务的计划分配率为你公司4月的首份进料加工手(账)册计划分配率,并于首次申报进料加工手(账)册的进料加工出口货物免抵退税前,向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据,办理相关备案手续。

11、问:我公司是生产型出口企业,有一台旧设备,该设备购进时取得增值税专用发票并已做抵扣,现准备出口,是否适用“免、抵、退”政策?

答:你公司出口的旧设备,如符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号文)规定的视同自产货物范围,即符合该文件附件4《视同自产货物的具体范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料”相关规定的,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策。如不符合规定的,属于非列名生产企业出口的非视同自产货物,适用增值税免税政策。

12、问:如何办理出口退税业务提醒服务?要收费吗?

答:根据总局公告2013年第12号第五条第(十三)款规定,企业可填报《出口企业或其他单位选择出口退税业务提醒信息申请表》,向主管税务机关申请免费的出口退税业务提醒服务。税务机关提供的出口退税业务提醒服务仅为出口企业和其他单位参考,不作为办理出口退(免)税的依据。

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